شرکتهای دانش‌بنیان چطور از معافیت مالیاتی استفاده کنند
شرایط استفاده شرکتهای دانش‌بنیان از معافیت مالیاتی سال ۱۳۹۶ اعلام و به این قبیل شرکتها هشدار داده شد.
به گزارش خبرنگار علمی باشگاه خبرنگاران پویا؛ مطابق آئین‌نامه اجرایی قانون حمایت از شرکتها و مؤسسات دانش‌بنیان و تجاری‌سازی نوآوریها و اختراعات، شرکتها و مؤسساتی که در زمینه «گسترش و کاربرد اختراع و نوآوری» و «تجاری‌سازی نتایج تحقیق و توسعه شامل (طراحی و تولید کالا و خدمات) در حوزه فناوریهای برتر و با ارزش افزوده بالا» فعال باشند، دانش‌بنیان محسوب می‌‌شوند.
این آئین‌نامه اجرایی با توجه به در نظر گرفتن شرایط معافیتهای مالیاتی و گمرکی برای شرکتهای دانش‌بنیان، در واقع حمایتی جامع‌نگرانه از سرمایه‌های این شرکتهاست.
براساس قانون حمایتی در نظر گرفته شده، درآمدهای مشمول مالیات شرکتها و مؤسسات دانش‌بنیان ناشی از قراردادها و فعالیتهای تحقیق و توسعه، تجاری‌سازی و تولید محصولات و خدمات دانش‌بنیان به مدت 15 سال از مالیات موضوع ماده (105) قانون مالیاتهای مستقیم معاف شدند.
موضوع ماده 105 قانون مالیاتهای مستقیم با آخرین اصلاحات مصوب 1394/4/31 به این شرح است:
جمع درآمد شرکتها و درآمد ناشی از فعالیتهای انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از کشور تحصیل می‌شود پس از وضع زیانهای حاصل از منابع غیر معاف و کسر معافیتهای مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای است، مشمول مالیات به نرخ بیست و پنج درصد (25%) خواهد بود.
تبصره 1. در مورد اشخاص حقوقی ایرانی غیرتجاری که به منظور تقسیم سود تأسیس نشده‌اند، در صورتیکه دارای فعالیت انتفاعی باشند، از مأخذ کل درآمد مشمول مالیات فعالیت انتفاعی آنها مالیات به نرخ مقرر در این ماده وصول می‌شود.
تبصره 2. اشخاص حقوقی خارجی و مؤسسات مقیم خارج از ایران به استثنای مشمولان تبصره 5 ماده 109 و ماده 113 این قانون از مأخذ کل درآمد مشمول مالیاتی که از بهره‌برداری سرمایه در ایران یا از فعالیت‌هایی که مستقیماً یا به وسیله نمایندگی از قبیل شعبه، نماینده، کارگزار و امثال آن در ایران انجام می‌دهند یا از واگذاری امتیازات و سایر حقوق خود، انتقال دانش فنی، دادن تعلیمات، کمکهای فنی یا واگذاری فیلمهای سینمایی از ایران تحصیل می‌کنند به نرخ مذکور در این ماده مشمول مالیات خواهند بود. نمایندگان اشخاص و مؤسسات مذکور در ایران نسبت به درآمدهایی که به هر عنوان به حساب خود تحصیل می‌کنند طبق مقررات مربوط به این قانون مشمول مالیات هستند.
تبصره 3. در موقع احتساب مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی اعم از ایرانی یا خارجی، مالیاتهایی که قبلاً پرداخت شده است با رعایت مقررات مربوط از مالیات متعلق کسر خواهد شد و اضافه پرداختی از این بابت قابل استرداد است.
تبصره 4. اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی نسبت به سود سهام یا سهام‌الشرکه دریافتی از شرکتهای سرمایه‌پذیر مشمول مالیات دیگری نخواهند بود.
تبصره 5. در مواردی که به موجب قوانین مصوب وجوهی تحت عناوین دیگری غیر از مالیات بردرآمد از مأخذ درآمد مشمول مالیات اشخاص قابل وصول باشد، مالیات اشخاص پس از کسر وجوه مزبور به نرخ مقرر مربوط محاسبه خواهد شد.
تبصره 6. درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکتها و اتحادیه‌های تعاونی متعارف و شرکتهای تعاونی سهامی عام مشمول بیست و پنج درصد (25%) تخفیف از نرخ موضوع این ماده است.
تبصره 7. به ازای هر ده درصد (10%) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابزاری مشمول مالیات سال گذشته آنها، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخهای مذکور کاسته می‌شود. شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و ارائه اظهارنامه مالیاتی مربوط به سال جاری در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است.
حمایتهای دیگر لحاظ شده در آئین‌نامه اجرایی دانش‌بنیانها
سایر بخشهای حمایتی لحاظ شده در آئین‌نامه اجرایی قانون حمایت از شرکتها و مؤسسات دانش‌بنیان و تجاری‌سازی نوآوریها و اختراعات نیز به شرح زیر است:
• در اجرای ماده (3) قانون وزارت امور اقتصادی و دارایی با همکاری وزارت علوم، تحقیقات و فناوری موظف است دستورالعمل اجرایی این فصل را ظرف سه ماه پس از ابلاغ این آیین نامه تهیه و به سازمان امور مالیاتی کشور و گمرک ایران ابلاغ کند.
ماده 3 قانون حمایت از شرکتها و مؤسسات دانش‌بنیان و تجاری‌سازی نوآوریها و اختراعات عبارتند از:
الف- معافیت از پرداخت مالیات، عوارض، حقوق گمرکی، سود بازرگانی و عوارض صادراتی به مدت 15 سال
ب- تأمین تمام یا بخشی از هزینه تولید، عرضه یا به کارگیری نوآوری و فناوری با اعطاء تسهیلات کم بهره یا بدون بهره بلند مدت یا کوتاه مدت بر طبق عقود شرعی
ج- اولویت استقرار واحدهای پژوهشی، فناوری و مهندسی و تولیدی شرکتها و مؤسسات دانش‌بنیان موضوع این قانون در محل پارکهای علموفناوری، مراکز رشد، مناطق ویژه اقتصادی یا مناطق ویژه علموفناوری
د- اولویت واگذاری تمام یا بخشی از سهام مراکز و مؤسسات پژوهشی دولتی قابل واگذاری براساس ضوابط قانون اصلاح موادی از قانون برنامه چهارم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و اجراء سیاستهای کلی اصل چهل و چهارم (44) قانون اساسی به شرکتها و مؤسسات دانش‌بنیان موضوع این قانون
هـ- ایجاد پوشش بیمه‌ای مناسب برای کاهش خطرپذیری محصولات دستاوردهای دانش، نوآوری و فناوری در تمام مراحل تولید، عرضه و به کارگیری
و- تسهیل شرایط مناقصه در موضوعات مرتبط با ماده (1) و تمهید امکان مشارکت شرکتها و مؤسسات دانش‌بنیان موضوع این قانون
این ابلاغیه دولت در بخش حمایتی به همین بندها اکتفا نکرده و گفته است؛ پارکهای علموفناوری، مراکز رشد، مناطق ویژه علموفناوری و مناطق ویژه اقتصادی موظفند نسبت به اولویت‌دهی در استقرار شرکتها و مؤسسات دانش‌بنیان اقدام کنند.
در راستای اجرای ماده 9 قانون حمایت از دانش‌بنیانها و به منظور ایجاد و توسعه این مؤسسات و تقویت همکاریهای بین‌المللی، اجازه داده شده واحدهای پژوهشی، فناوری و مهندسی مستقر در پارکهای علموفناوری برای انجام مأموریتهای محوله از مزایای قانونی مناطق آزاد درباره روابط کار، معافیتهای مالیاتی و عوارض سرمایه‌گذاری خارجی و مبادلات مالی بین‌المللی برخوردار شوند.
به گزارش تسنیم، حال در راستای اعمال این شرایط برای شرکتهای دانش‌بنیان سید محمد صاحبکار خراسانی؛ رئیس مرکز شرکتها و مؤسسات دانش‌بنیان معاونت علمی و فناوری رئیس‌جمهور ضمن اشاره به اعمال معافیت مالیاتی سال 96 برای شرکتهای دانش‌بنیان تولیدی و نوپای نوع یک اظهار کرده است «برای این منظور شرکتهای نوپا و تولیدی باید به قسمت پیامهای کارتابل اختصاصی خود بر روی سامانه ارزیابی شرکتهای دانش‌بنیان به نشانی reg.daneshbonyan.ir مراجعه و بعد از رویت اطلاعات موجود در پیام مصادیق مشمول معافیت مالیاتی سال مالی 96، اظهارنامه خود را بر اساس آن اطلاعات تکمیل کنند و این اطلاعات به سازمان امور مالیاتی هم ارسال خواهد شد.
عضو هیئت علمی پژوهشکده مطالعات فناوری بیان کرد: همانند سالهای گذشته، با هماهنگی سازمان امور مالیاتی، اطلاعات شرکتهای دانش‌بنیان که تا پایان سال 1396 به تأیید «کارگروه ارزیابی شرکتهای دانش‌بنیان» رسیده‌اند به همراه مصادیق فعالیتهای دانش‌بنیان آنها به‌منظور اعمال معافیت مالیاتی به سازمان امور مالیاتی ارسال خواهد شد؛ لذا لازم است به منظور جلوگیری از مشکلات بعدی، در صورت وجود ایراد در پیام ارسالی، به خصوص مصادیق معرفی شده مشمول معافیت، مراتب برای اصلاح به آدرس tax@daneshbonyan.ir اطلاع‌رسانی شود.
وی همچنین ضمن اشاره به الزام تکمیل اظهارنامه مالیاتی و داشتن دفاتر مالی برای استفاده از معافت مالیاتی افزود: تمام شرکتهای متقاضی استفاده از معافیت مالیاتی در سال 96 حتما باید اظهارنامه مالیاتی را تکمیل و ارسال کنند و مشمول معافیت بودن به معنی عدم ارسال اظهارنامه نیست؛ مطابق قانون مالیات مستقیم در صورت عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی و دفاتر مالی امکان استفاده از هیچ معافیت مالیاتی وجود ندارد.
صاحبکار خراسانی درباره میزان و زمان بهره‌مندی از معافیتهای مالیاتی شرکتهای دانش‌بنیان اظهار کرد: شرکتهای دانش‌بنیان، از تاریخ تأیید در کارگروه می‌توانند از معافیت استفاده کنند؛ بنابراین اگر بخشی از فروش کالاها و خدمات دانش‌بنیان، قبل از تاریخ تأیید کارگروه محقق شده باشد، نمی‌توانند برای آن معافیت مالیاتی تقاضا کنند.
به گفته او چنانچه شرکتها در مراحل تکمیل اظهارنامه مالیاتی خود به فهرست کالاها و خدمات دانش‌بنیان و تاریخ تأیید شرکت توسط کارگروه توجه نکنند، ممکن است در مسیر رسیدگی پرونده‌های مالیاتی توسط ممیزان ادارات امور مالیاتی، اشکالاتی پیش آمده و ضمن عدم امکان استفاده از معافیتها، مشمول برخی جرائم مالیاتی شوند.
به گزارش تسنیم، سطر (28) جدول شماره (6) مربوط به معافیت مالیاتی ماده (3) قانون حمایت از شرکتها و مؤسسات دانش‌بنیان است و حتما باید به صورت کامل توسط شرکتهای دانش‌بنیان در زمان ارسال اظهارنامه مالیاتی تکمیل شود.
انتهای پیام/
